Le aziende in contabilità ordinaria, chiuso il bilancio al 31.12.2017, e depositato al registro imprese per le società di capitali, devono redigere la dichiarazione dei redditi. Lo schema che segue indica le principali variazioni da apportare al bilancio in sede, appunto di dichiarazione dei redditi (UNICO 2018).

Il reddito d'impresa, nel regime di contabilità ordinaria, è determinato apportando all'ultile o alla perdita, risultante dal conto economico, le variazioni in aumento o in diminuzione conseguenti all'applicazione delle disposizioni previste dal capo II del D.P.R. 22.12.1086, n. 017 (Tiur).

Componenti Economici

 Riprese Fiscali Variazioni
In aumento In diminuzione
Plusvalenze

Plusvalenze da rateizzare, realizzate nel corso dell'esercizio.

   X

Quota da imputare all'esercizio (massimo 5 esercizi).

 X  

Contributi in conto capitale

Contributi complessivamente incassati.

   X

Quota da imputare all'esercizio (1/5).

 X  
Spese di manutenzione su beni propri

Spese dell'esercizio eccedenti il 5% dei beni materiali ammortizzabili.

 X  

Quota di 1/5 dell'eccedenza di periodi precedenti, da imputare all'esercizio.

   X
Compensi amministratori

Compensi dell'esercizio non corrisposti.

 X  

Compensi di periodi precedenti corrisposti nell'esercizio.

   X

Svalutazione crediti

 Accantonamenti eccedenti la quota deducibile. X  

Spese di rappresentanza

 Quota eccedente i limiti di congruità. X  

Spese di ospitalità

 25% delle spese per prestazioni albarghiere e di ristorazione. X  

Contributi ad associazioni sindacali e di categoria

Contributi dell'esercizio non corrisposti.

 X  

Contributi di periodi precedenti corrisposti nell'esercizio. 

   X

Valutazione dei crediti e debiti in valuta al cambio di fine periodo

 Perdite su cambi da valutazione. X  
Utili su cambi da valutazione.   X
Deducibilità Irap

Deduzione forftaria 10% per interessi.

   X

Deduzione 100% spese pesonale dipendenrte e assimilato.

   X

Deduzione forfetaria 10% dell'Irap lorda per soggetti senza dipendenti. 

   X
Interessi passivi

Quota eccedente interessi attivi, oltre il limite del 30% del Rol.

 X  
Spese autovetture Ammontare indeducibile ex art. 164 Tuir. X  
Spese telefoniche

20% spese telefonia fissa e mobile.

 X  
IMU Variazione in diminuzione per quota deducibile (20% per immobili strumentali).   X

Variazione in aumento per ammontare Imu.

 X